- 李禛临;黄健;余莎;
党的十九大提出要办好人民满意的教育。本研究利用2013年中国综合社会调查（CGSS 2013）数据探析省内教育财政分权对居民教育满意度的影响以及作用机制。结果发现，省内的教育财政分权可以通过两种不同方向的作用途径来影响居民教育满意度。一方面，省内教育财政分权有利于提高地方教育服务的供给效率，从而提升居民教育满意度；另一方面，教育支出责任的下放会拉大省内教育服务的差距，降低居民教育满意度。总体而言，我国省内教育财政分权对居民教育满意度的影响为正，这说明供给效率在发挥主导作用。这一发现为我国的教育财政分权提供了证据支撑，也对建立和完善政府教育投入持续稳定增长的长效机制有了启示意义。
2021年00期 1-14页 [查看摘要][在线阅读][下载 1314K] [下载次数：249 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：1 ] - 郑尚植;徐珺;
本文利用1998—2014年的中国省级面板数据，通过不同的方法测算了中国的最优政府规模。实证结果表明，从经济增长角度测算的最优政府规模大致保持在9.4%，从经济发展角度测算的最优政府规模则在17%左右。在嵌入中国特色政治体制后可以很好理解两者间的巨大差异。在晋升锦标赛下，地方官员为了升迁而采取“国内生产总值（GDP）竞赛”，从而导致地方官员只关心短期经济增长而忽视长期经济发展，实际地方政府规模处于经济增长角度与经济发展角度两者估算的最优政府规模之间。地方政府这种“功利主义”的根源在于官员绩效考核标准的单一性，即需要提高诸如民生、环保等维度的考核标准从而耦合经济增长与经济发展，实现两者的同步提升。
2021年00期 15-30页 [查看摘要][在线阅读][下载 1396K] [下载次数：175 ] |[引用频次：2 ] |[阅读次数：1 ] - 龙琬嫣;
本文以2002—2007年中国工业企业数据库200多个地级市的所得税税率为样本，对我国地级市政府间所得税税收竞争及其对当地企业绩效的影响进行定量研究。研究结论表明：第一，我国地级市政府间在所得税税率上存在显著的正向空间竞争行为；第二，周围地级市本身所得税实际税率较低时，某市仍然采取降低所得税实际税率的税收竞争方式会降低当地企业平均利润率和销售净利率，而在周围地级市本身实际税率较高时，降低本地所得税实际税率可以促进企业利润率及销售净利率的提高。
2021年00期 31-49页 [查看摘要][在线阅读][下载 1338K] [下载次数：140 ] |[引用频次：1 ] |[阅读次数：1 ] - 谢哲;陶毅;
近年来，资源税从价计征改革对我国绿色发展、财政收入、经济增长等都有着深刻影响。本文以油气资源税为例，利用我国除港澳台以外的31个省（自治区、直辖市）1994—2011年的平衡面板数据，基于2010年在新疆实施的油气资源税从价计征改革试点政策，运用一种新兴的政策效应评估方法——合成控制法（Synthetic Control Method）检验资源税从价计征改革能否促进本地区经济增长。研究结果表明，在实施从价计征改革过后，新疆的经济相较于合成新疆有明显增长。基于此，本文建议应当进一步深化资源税从价计征改革，完善税收征管，为资源税能够更好地发挥其促进经济增长、保护环境、提高资源使用效率的作用营造一个良好的政策环境。
2021年00期 50-65页 [查看摘要][在线阅读][下载 1470K] [下载次数：210 ] |[引用频次：1 ] |[阅读次数：1 ] - 程舒;
根据税收价格理论、结构决定理论以及相对剥夺理论，税收道德和传统意义上的道德存在差异。由于其和利益存在联系，纳税人会更加关注纳税带来的回报，从而影响对政府的信任程度、对分配方式公平与否的评价，而处于不同社会阶层的个体的感知不同，从而可能会表现出不同水平的税收道德。也就是说，社会阶层可能会影响税收道德。在此基础上，本文通过实证检验社会阶层与税收道德之间的关系，结果显示：纳税人所处的社会阶层越高，表现出的税收道德越低；以中间阶层为参照组，观察不同阶层税收道德情况，得出中下层和下层对税收道德的影响显著，高层和中上层对税收道德的影响不显著；同时，也针对性别和工作部门的不同展开异质性分析，结果发现不同性别、不同部门所处的社会阶层的税收道德具有差异性，男性和私营单位工作者所处的社会阶层对税收道德的影响显著为负；进一步分析发现，教育和政府信任在社会阶层和税收道德之间存在遮蔽效应，社会阶层通过增强分配公平观念而提高了居民的税收道德水平。最后，依据当前实际情况提出能够使纳税人表现出更高的税收道德的建议。
2021年00期 66-83页 [查看摘要][在线阅读][下载 1351K] [下载次数：304 ] |[引用频次：1 ] |[阅读次数：1 ] - 丁雪琪;
2018年我国进行了个人所得税改革，提高了免征额，增加了专项附加扣除，还历史性地将实行已久的分项征收模式改为综合与分项相结合的混合征收模式，这对于促进公平有着重要的意义。本文使用2018年中国家庭追踪调查数据库（CFPS 2018）的数据，通过MT指数对个人所得税的收入分配效应进行测算，并运用分解公式将MT指数分解为横向公平效应和纵向公平效应，探究个人所得税改革前后收入分配效应上升或下降的根本原因。研究发现，此次改革没有提高个人所得税进行收入再分配的能力的主要原因是平均税率的下降。另外，此次新增的专项附加扣除在一定程度上削弱了个人所得税的收入分配效应。
2021年00期 84-96页 [查看摘要][在线阅读][下载 1280K] [下载次数：537 ] |[引用频次：4 ] |[阅读次数：1 ] - 四川省国际税收研究会课题组
;罗元义
;柳华平
;何睿;
伴随我国转向高质量发展阶段，构建更高水平开放型经济新体制因其作为国家治理的重要部分而贯穿了顶层设计和执行落实的二元结构。税收在国家治理中的基础性、支柱性和保障性作用天然同构建更高水平开放型经济新体制密切关联、不可分割。本文拟在解析税收与构建更高水平开放型经济新体制之间内在逻辑的基础上，检视税收服务构建更高水平开放型经济新体制的现实约束，研究税收服务构建更高水平开放型经济新体制的优化进路选择。
2021年00期 97-104页 [查看摘要][在线阅读][下载 1236K] [下载次数：123 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：1 ] - 刘斌;文雅;
在企业“走出去”的过程中，合伙企业这种特殊的组织形式，对现行的跨境税收抵免制度产生了重要的影响。目前，对于涉及合伙企业的境外所得抵免，由于适用政策不够明确，各地的执行口径也不是十分统一。本文结合现行政策规定以及税收协定关于避免双重征税的原则，对相关的税收政策和业务处理提出具体建议。
2021年00期 105-112页 [查看摘要][在线阅读][下载 1288K] [下载次数：152 ] |[引用频次：1 ] |[阅读次数：1 ] - 国家税务总局成都市税务局非税收入课题组
;汪四清;
社保和非税收入征管职责划转税务部门，是党中央、国务院做出的重大决策部署，对于促进政府职能转变、加强政府系统廉政建设、完善现代公共财政体系等，具有重大而深远的现实意义。非税划转一年来，税务部门面临随之而来的诸多挑战和新的情况，需要厘清发展思路、破除发展“瓶颈”，以推动非税事业高质量发展。本文立足当前国内非税收入征管实际，借鉴国内外非税收入管理经验，透过法制建设、项目管理、征收管理、执法监管等视角深刻分析目前非税征管工作中存在的问题，围绕构建“四个体系”深入思考研究，并就如何深化非税收入征管改革、规范非税收入管理条分缕析、阐发见解，为推动政府职能转变、非税职责划转改革提供镜鉴和有益启示。
2021年00期 113-130页 [查看摘要][在线阅读][下载 1450K] [下载次数：918 ] |[引用频次：18 ] |[阅读次数：2 ] - 何黎敏;廖茂坤;
本文以税收信息来源为出发点，结合税收理论和税收信息来源现状，对税收信息管理现状进行剖析，并结合实际得出目前税收信息管理中存在的问题：税收信息现代化水平还不高，税收信息质量管理还不强，第三方涉税信息共享渠道不畅，跨国税收信息获取壁垒重重。基于研究的结论，本文提出以下建议：构建高效统一的税收信息体系和国家综合治税体系，持续提升税收信息管理质效，拓展跨国税收信息获取维度。
2021年00期 131-136页 [查看摘要][在线阅读][下载 1183K] [下载次数：63 ] |[引用频次：1 ] |[阅读次数：1 ] - 张洁;
随着分布式系统、云计算平台、区块链等技术的发展，全球大数据运用已经进入高速发展期。大数据正在改变我们的生活以及理解世界的方式，同时也带来深刻的思维转变，即从样本思维转向总体思维、从精确思维转向容错思维、从因果思维转向相关思维。当前，税务部门正处在由经验管理向大数据管理转变的关键时期，税收大数据已成为税务风险管理中最核心和关键的征管资源。如何利用税收大数据，通过数据模型、统计分析和可视化工具等大数据技术，挖掘数据背后的信息价值，对数据进行全方位、多维度分析，识别税收风险，推进税收风险管理提质增效，从而推动税收治理现代化已成为当前税收管理必须直面的课题。本文首先全面分析了四川税务系统运用大数据进行税收风险管理存在的问题，然后通过学习和借鉴国外的先进经验，拟提出如何运用大数据技术提升税收风险管理质效的建议。
2021年00期 137-153页 [查看摘要][在线阅读][下载 1404K] [下载次数：488 ] |[引用频次：12 ] |[阅读次数：1 ] - 四川省国际税收研究会课题组
;罗元义;
2017年7月1日，印度正式实施自1947年独立建国以来规模和力度前所未有的税制改革——货物和劳务税（goods and services tax,GST）改革。以在全国范围内征收统一的货劳税取代了过去中央和各邦分别征收多种间接税的征管模式，从根本上结束了印度市场分割、程序烦琐、效率低下的税收管理局面，进一步统一了印度市场、推动了经济增长、重塑了税收收入格局。本文通过梳理印度GST税改的概况和特点，深入分析了税改对宏观经济、物价变动、财政收入、营商环境等方面的影响，归纳总结了目前改革阶段还存在的诸多问题，并立足我国税制和征管特点，对在新时代税收治理现代化进程中如何借鉴印度GST税改，从税收立法、电子发票、税收信息化和税制改革等方面提出了意见和建议。
2021年00期 154-166页 [查看摘要][在线阅读][下载 1519K] [下载次数：224 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：1 ] - 叶大港;郝晓薇;
《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二○三五年远景目标的建议》中把“提高国家治理效能”作为“十四五”时期经济社会发展六大“新”目标之一。地方政府是中央政府决策的落地执行者，是国家治理的重要推动力量，而地方政府治理属于国家治理不可缺少的一部分。同时，税收在现代国家治理体系中承担了基础性、支柱性和保障性角色，税制结构的优化无疑会对地方政府治理产生重要影响。国内外学者也纷纷对税制结构和地方治理进行了全方位、多角度的研究，本文经过对100多篇国内外文献的梳理后发现，国内外学者在税制结构的经济效应、改革优化以及国家治理、地方治理等方面都取得了丰硕成果，但是专门深入研究税制结构与地方政府治理关系、地方政府衡量指标的相对较少，因此未来还有很大的研究空间。
2021年00期 167-189页 [查看摘要][在线阅读][下载 1370K] [下载次数：614 ] |[引用频次：5 ] |[阅读次数：1 ] - 杨磊;
随着数字经济的高速发展，其对于传统税制的挑战日益明显起来。不同于传统经济的以实物交易和当面交易为主，数字经济环境下的生产经营模式更加多变而复杂，税务部门对税源和税基的监控越来越难，传统的常设机构不再成为必须，非居民可以通过其设在居住国的门户网站或第三方电子商务平台，直接向境外个人客户销售货物或提供劳务。经济数字化改变着传统的经济运行模式，也给传统税收制度和征管模式带来挑战。本文主要以增值税和所得税在数字经济环境下给传统税制和征税所带来的问题进行了分析，并对各国现行的对策予以总结，以期对中国未来的税制和征管工作有所助益。
2021年00期 190-199页 [查看摘要][在线阅读][下载 1230K] [下载次数：591 ] |[引用频次：3 ] |[阅读次数：1 ] 下载本期数据